Bli kund Annonsera
söndag 21 januari 2018
Mitt i juridiken
Mitt i juridiken
Läs direkt!
Publicerad: 28 september 2010,

Ny skattereform för temporärt bosatta i Portugal

Skattejurist Berit Rohdin skriver om ny skattereform för temporärt bosatta i Portugal, med mycket förmånliga regler för bland annat pensionärer.
Berit Rohdin, skattejurist med lång erfarenhet av internationell personbeskattning, nu verksam i företaget Taxpoint.se

VERKTYG

»
Skriv ut
»
Tipsa en vän
»
Skriv kommentar

Som framgår nedan väljer Portugal genom denna reform att i vissa fall avstå sin beskattningsrätt.

Reformen innebär bland annat total skattefrihet för tjänstepensioner p.g.a. enskild tjänst från Sverige för personer som är temporärt eller permanent bosatta i Portugal och som har hemvist i Portugal enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal. Notera att reformen även gäller permanent bosatta i Portugal. Andra pensionsinkomster från Sverige än tjänstepension p.g.a. enskild tjänst till personer som är bosatta i Portugal beskattas i Sverige. Ingen ytterligare beskattning av dessa inkomster sker i Portugal.

Portugal erbjuder också i och med reformen högt kvalificerade personer från andra länder möjlighet att bosätta sig i Portugal och att arbeta i eller utanför Portugal med förmånlig beskattning.

Reformen omfattar också kapitalinkomster och innebär här bland annat att utdelning från Sverige till personer som har hemvist i Portugal enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal kommer enbart att beskattas med 10 % i Sverige enligt skatteavtalet medan Portugal avstår från att beskatta ytterligare.

Det är möjligt att för ett visst beskattningsår bli skattemässigt bosatt i Portugal så att skattereformens regler kan tillämpas på flera olika sätt enligt följande:

a. Om man vistas i Portugal mer än 183 dagar under året oavsett om dessa dagar infaller i följd eller inte, eller

b. Om man, i fall där vistelsen i Portugal har varit kortare än 183 dagar under året den 31 december, har en bostad i Portugal under omständigheter som föranleder antagandet att avsikten är att bosätta sig permanent i Portugal, eller

c. Om man den 31 december ingår i besättningen på ett fartyg eller luftfartyg som tillhör ett portugisiskt företag med hemvist, huvudkontor eller verklig ledning i Portugal, eller

d. Om en av makarna i ett hushåll den 31 december bedöms som skattemässigt bosatt i Portugal.

Här är det mycket viktigt att poängtera att det inte är säkert att Sverige kommer att anse att en person som av Portugal bedöms vara skattemässigt bosatt i Portugal är begränsat skattskyldig i Sverige. Sverige kan exempelvis anse att personen också är skattemässigt bosatt i Sverige p.g.a. väsentlig anknytning till Sverige eller stadigvarande vistelse i Sverige. Om man anses som skattemässigt bosatt i både Sverige och Portugal är det inte säkert att man anses ha hemvist i Portugal enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal, vilket är en förutsättning för bl.a. den totala skattebefrielse för tjänstepensioner p.g.a. enskild tjänst från Sverige och den förmånliga beskattning av utdelningar från Sverige som nämnts ovan. Systemet är komplicerat och varje fall måste bedömas för sig. Interna skatteregler såväl i Sverige som i Portugal måste beaktas och även skatteavtalet mellan Sverige och Portugal.                   

Syftet med skattereformen är att göra Portugal intressant i ett internationellt perspektiv som bosättningsland för högt kvalificerad arbetskraft eller för pensionärer och för personer med andra passiva inkomster som exempelvis kapitalinkomster. Reformen förväntas också uppmuntra högt kvalificerade portugiser som är bosatta utomlands att återvända till Portugal.

Reformen gäller såväl passiva inkomster som pensioner, ränteinkomster, utdelningar, kapitalvinster och andra kapitalinkomster och inkomst av fast egendom som aktiva inkomster som inkomst av anställning, enskild näringsverksamhet och royalties. Inkomst av enskild näringsverksamhet skall härröra från högt kvalificerade arbeten av vetenskaplig, artistisk eller teknisk natur som läkare, tandläkare, artister och musiker, revisorer och konsulter av olika slag. Idrottsutövare ingår dock inte i de i reformen uppräknade yrkesgrupperna.

Reformen gäller personer som bosätter sig i Portugal på ett sådant sätt att personen blir skattemässigt bosatt i Portugal i vart fall fr.o.m. inkomstår 2010 (reformen offentliggjordes i september 2009 men anges gälla fr.o.m. 1:a januari 2009) och gäller under en tid av 10 år från bosättningsåret. Ett krav är att personen inte varit bosatt i Portugal under de fem år som föregått bosättningsåret i Portugal. Bosättningen i Portugal kan avbrytas och sedan återupptas under 10-årsperioden.

Reformen har likheter med reformer som genomförts av andra EU-länder, som i England och Schweiz för passiva inkomster med utländsk källa och i Spanien och Frankrike för både inhemska och utländska aktiva inkomster. Reformen uppvisar också likheter med den svenska s.k. expertskatten som innebär förmånlig beskattning i Sverige för utländska experter. Den portugisiska reformen går dock ett steg längre än andra länder gjort inte bara när det gäller längden av tidsperioden för förmånlig beskattning (10 år) utan också på så sätt att den inte inskränker sig till att omfatta vissa yrken (exempelvis experter och forskare). Det finns inget krav på att personen rekryterats utomlands eller att arbetet faktiskt måste utföras i Portugal. Det krävs dock att det visas att personen varit obegränsat skattskyldig i annat land än Portugal fem år före bosättning i Portugal.

På internet förekommer olika uppgifter om den portugisiska reformens regler om s.k. dubbel skattebefrielse för pensioner (när det gäller pensioner från Sverige beskattar varken Sverige eller Portugal tjänstepension p.g.a. enskild tjänst från Sverige till personer med hemvist i Portugal enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal). De uppgifter som lämnas nedan har bekräftats av portugisiska skatteexperter. Det har då också framkommit att denna dubbla skattefrihet, som kan uppkomma vid tillämpning av skatteavtal, varit avsiktlig för att uppmuntra pensionärer att bosätta sig i Portugal.

Reformen i korthet (Notera att denna beskrivning enbart är avsedd att ge en översiktlig bild av reformen. Eftersom varje fall måste bedömas individuellt är det viktigt att rådfråga experter i varje enskilt fall).

Passiva inkomster

Utländska pensionsinkomster undantas från beskattning i Portugal under förutsättning att pensionen beskattas i källstaten enligt ett skatteavtal mellan Portugal och källstaten eller alternativt att inkomsten inte har erhållits från portugisisk källa. (När uttrycket ”inte erhållits från portugisisk källa" används avses att ersättningen inte betalats från en person som är skattemässigt bosatt i Portugal eller att ersättningen inte är hänförlig till ett fast driftställe i Portugal).

Andra passiva inkomster än pensionsinkomster som ränteinkomster, utdelningar, realisationsvinster och andra kapitalinkomster samt inkomst av fast egendom med källa utanför Portugal undantas från beskattning i Portugal (inkomsten medräknas dock vid progressionsberäkning för andra inkomster som beskattas i Portugal) under förutsättning att inkomsten kan beskattas i källstaten enligt ett skatteavtal mellan Portugal och källstaten. Eller om inget skatteavtal finns krävs 1) att inkomsten kan beskattas i källstaten enligt OECD:s modellavtal, 2) att inkomsten inte erhållits från portugisisk källa och 3) att källstaten inte finns med på den s.k. svarta listan över skatteparadis . (Naturligtvis finns inte Sverige med på denna lista). Ingen faktisk beskattning i källstaten krävs för att inkomsten skall undantas från beskattning i Portugal. Kravet är endast att beskattning är möjlig i källstaten.

Aktiva inkomster

Anställningsinkomst med källa utanför Portugal undantas från beskattning i Portugal (inkomsten medräknas dock vid progressionsberäkning för andra inkomster som beskattas i Portugal) under förutsättning att inkomsten beskattas i källstaten i enlighet med ett skatteavtal mellan Portugal och källstaten, eller om inget skatteavtal finns, att inkomsten är beskattad i källstaten och att den inte erhållits från portugisisk källa. Faktisk beskattning i källstaten krävs för att inkomsten skall undantas från beskattning i Portugal.  

Andra aktiva inkomster än anställningsinkomster med källa utanför Portugal som enskild näringsverksamhet och royalties, undantas från beskattning i Portugal (inkomsten medräknas dock vid progressionsberäkning för andra inkomster som beskattas i Portugal) under förutsättning att inkomsten kan beskattas i källstaten enligt ett skatteavtal mellan Portugal och källstaten. Eller om inget skatteavtal finns krävs 1) att inkomsten kan beskattas i källstaten enligt OECD:s modellavtal, 2) att inkomsten inte erhållits från portugisisk källa och 3) att källstaten inte finns med på den s.k. svarta listan över skatteparadis. Ingen faktisk beskattning i källstaten krävs.

Anställningsinkomst eller inkomst från enskild näringsverksamhet med källa i Portugal eller med källa utanför Portugal (i det senare fallet inkomst som inte kvalificerar för att undantas från portugisisk beskattning enligt ovan) beskattas med en skattesats om 20 % förutsatt att inkomsten härrör från högt kvalificerat arbete av vetenskaplig, artistisk eller teknisk natur.

Det är möjligt att i stället för den s.k. exemptmetoden (undantagande från skatt i Portugal) välja den s.k. creditmetoden (avräkning av utländsk skatt i Portugal vilket är den vanliga metoden för undanröjande av internationell dubbelbeskattning i Portugal). Beskattning  sker då istället enligt det vanliga portugisiska skattesystemet med en progressiv skatt upp till 42% eller med speciella lägre skattesatser beroende på inkomstens natur.

Några slutsatser

Portugal erbjuder i och med reformen högt kvalificerade personer från andra länder möjlighet att bosätta sig i Portugal och att arbeta i eller utanför Portugal med förmånlig beskattning i Portugal.

Utländska pensionsinkomster beskattas inte i Portugal under förutsättning att de beskattats i källstaten enligt ett skatteavtal mellan Portugal och källstaten eller alternativt att pensionen inte har erhållits från portugisisk källa. För svenska pensionärer med hemvist i Portugal enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal, innebär detta att svensk tjänstepension från enskild tjänst, som enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal inte beskattas i Sverige, kommer att bli helt skattefri. Andra pensioner, exempelvis statlig pension, som Sverige enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal kan beskatta, beskattas inte i Portugal. Skatten stannar då, för en person som är begränsat skattskyldig i Sverige, vid svensk Sink-skatt om 25 %. (Viss möjlighet finns att Sink-skatten kommer att sänkas men något konkret förslag är ännu inte presenterat). En person som är obegränsat skattskyldig i Sverige får betala vanlig svensk inkomstskatt för de sist nämnda pensionerna.

Kapitalinkomster av olika slag beskattas inte i Portugal om inkomsten kan beskattas i källstaten. Här krävs inte faktisk beskattning i källstaten. Följden blir att om källstaten har låg beskattning eller väljer att inte ta ut skatt kan inkomsten ändå bli skattefri i Portugal. Här kan exempelvis nämnas att utdelningar från Sverige till en person, som har hemvist i Portugal enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal, enligt skatteavtalet kan beskattas i Sverige med 10 %. Portugal tar inte ut någon ytterligare skatt.

Observera vikten av att i varje enskilt fall noga undersöka om den portugisiska skattereformens regler är tillämpliga för den aktuella inkomsten. Se då också vad som ovan nämnts angående betydelsen av att i varje enskilt fall bedöma i vilket eller vilka länder en person bedöms vara skattemässigt bosatt och - för det fall en person anses vara skattemässigt bosatt i flera länder - var en person anses ha hemvist enligt ett skatteavtal. Att bosätta sig i Portugal utgör ingen garanti för att komma i åtnjutande av de förmånliga reglerna enligt den portugisiska reformen, speciellt inte om bosättningen är temporär. Ett annat land kan hävda att personen är skattemässigt bosatt även där och också hävda att personen har hemvist enligt skatteavtal i det andra landet.

---------------

Berit Rohdin är skattejurist med internationell beskattning som huvudinriktning, särskilt personbeskattning. Hon driver företaget Taxpoint.se och har tidigare arbetat i skattedomstol och Skatteverket med bred erfarenhet av hela skatteområdet och med särskilt ansvar för internationella personbeskattningsfrågor. Berit Rohdin har även erfarenhet från privata sektorn.

4 TIDIGARE KOMMENTARER
Frågande
21 oktober 2010 10:44

Mycket intressant artikel! Tack! Detta inte sagt enbart för oss utlandssvenskar som bosatt sig i Portugal utan också ett vågat grepp för en stat som behöver kvalificerade människor som kan effektivisera förvaltning och näringsliv. Männsiskor som kommer utifrån med "friskt" kapital att spendera i landet. Denna reform torde vara en intressant metod att pröva även för övriga stater i liknande situation som tex. Grekland och kanske också Spanien. Det man undrar över är var i den Portugisiska skattelagstiftningen man kan finna denna reform eller vilka experter i Portugal som uppgett dessa fakta? Tacksam för svar

Anmäl inlägg för olämpligt innehåll
Bengt
4 juni 2013 18:58

Stämmer verkligen detta? Har folk som flyttat ned bevisligen fått denna skattereduktion? Portugiserna står inför ett stålbad och så låter man rika svenskar komma undan med ingen skatt alls. Hur förklara man detta för Pinto?

Anmäl inlägg för olämpligt innehåll
Stämmer illa med vad jag fått veta hos Portuglamäklarna
14 oktober 2016 22:49

På ett möte hos Portugalmäklarna i dag, den 14 okt 2016, så sa en föreläsande jurist att man blir beskattat med 20% på pension (utom tjänstepension). Vad jag läst på annat håll, så betalar man 20% skatt först efter 100 000 per år. Vad är det egentligen som gäller? Tacksam för svar, karl.johannsson@axzion.biz

Anmäl inlägg för olämpligt innehåll
ULF
3 mars 2017 11:09

Bra översikt.Visst betalar man sinkskatt på 20% på övriga pensioner och det blir ingen återbetalning eftersom man inte betalar någon skatt i Portugal. För de som inte har stor tjänstepension blir det inte mer förmånligt än i Spanien Även med rätt hög tjänstepension blir det rätt låg skatt i Spanien pga av återbetalningen av sink (dvs cirka 18,5%

Anmäl inlägg för olämpligt innehåll

Nya domare utnämnda

Regeringen har den 18 januari utnämnt sex nya domare.

Foto David Naylor

Avhandling om tjänste-pension och EU-rätt

En avhandling på temat tjänstepensionen möter EU-rätten presenteras inom kort vid juridiska fakulteten i Uppsala.

Foto Mats Jorhammar

Ingen JO-granskning av utredning i Fittjamålet

JO inleder för närvarande inte någon granskning av polisens utredning i det så kallade Fittjamålet eftersom målet fortfarande pågår, men utesluter inte att det kan bli aktuellt senare.

Brott mot person ökar

Brottsförebyggande rådet publicerar nu den preliminära statistiken över anmälda brott 2017.

UTBILDNING

1
feb

Arbetsrättsliga frågor för offentlig sektor

Fakultetskurser, Funckens gränd 1 i Stockholm, kl. 09-16

2
feb

Tvistemålsprocessen I

Fakultetskurser, Funckens gränd 1 i Stockholm, kl. 09.15-16.

6
feb

Klarspråk i praktiken (1,5 dagar)

Fakultetskurser, Funckens gränd 1 i Stockholm, kl. 13-16

» Till utbildningar
Foto Artsy

Fredrik Wersäll utsedd till ny riksmarskalk

I september tillträder hovrättspresident Fredrik Wersäll uppdraget som riksmarskalk vid hovet.

Nya delägare i Ramberg

Rambergs stockholmskontor har valt in två nya delägare och anställt tre ytterligare jurister. Byrån har även fått ny Managing Partner.

Ny studie visar ökad oro för brottslighet

Fler och fler oroar sig för brottsligheten och kvinnor oroar sig betydligt mer än män - störst är kvinnors oro för bostadsinbrott, överfall och misshandel. Det framkommer i den Nationella trygghetsundersökningen, som Brå publicerade i dag.

Advokattvistnämnd prövade 32 ärenden

Advokatsamfundets konsumenttvistnämnd prövade förra året 32 ärenden i sak, varav bifall lämnades i 13 av fallen.

Foto Robwilson39 Dreamstime.com

RÅ tillstyrker resning för morddömd

Mannen dömdes för mord 2010 efter att hans vän drunknat i ett badkar. Riksåklagaren motsätter sig inte att han beviljas resning.

Nya domare

Regeringen har den 11 januari utnämnt fem nya rådmän.

Få anmälningar mot advokater

Antalet disciplinanmälningar mot advokater 2017 var det lägsta under hela 2000-talet. Den långsiktiga trenden att anmälningarna blir färre fortsätter, även om antalet advokater ökar.

Foto Roland Magnusson

Höjd timkostnadsnorm

Den nya timkostnadsnormen för 2018 blir 1.359 kronor exklusive moms, vilket är en höjning med nästan 1,5 procent.

Ny medlem i global led- ning av EY Law

Paula Hogéus, vd för EY Law i Sverige, blir del av den globala ledningen av EY Law.

Synch öppnar i Oslo

Synch etablerar sig nu i Norge och har även i mitten av 2017 etablerat sig i Silicon Valley samt, kort därefter, i Köpenhamn.

Två nya delägare på Groth & Co

Karin Crafoord och Tomas Lundquist är nya delägare i Groth & Co från och med 1 januari.

Korsvis tjänstgöring i de högsta domstolarna

Fördjupat samarbete mellan Högsta domstolen och Högsta förvaltningsdomstolen genom korsvis tjänstgöring inleds när Kerstin Calissendorff och Kristina Ståhl byter domstol under en period.

Foto Mikael Risedal

Hedersdoktorer i Lund

Juridiska fakulteten i Lund har utsett tre hedersdoktorer.

Avhandling inom förvaltningsrätt

Vid Stockholms universitet presenteras inom kort en avhandling om beviskraven i förvaltningsmål.

Foto Juergen Priewe

Nya lagar och regler

Med det nya året trädde också en rad olika nya lagar och regler i kraft, bland annat vad gäller sexualbrott mot barn, skydd mot näthat, möjligheten att utesluta en advokat ur samfundet samt ersättning till rättsliga biträden.

Straffavgift för advokat

En advokat varnas nu och krävs på 20.000 kronor i straffavgift av Advokatsamfundets disciplinnämnd.

Prövade upphandlingar oftast korrekta

En stor andel, 80 procent, av de offentliga upphandlingar som överprövas bedöms vara korrekta. Men mycket få upphandlingar överprövas innan tilldelningsbeslutet. Det visar en rapport som Upphandlingsmyndigheten har lämnat över till regeringen.

Malmöadvokater lämnar Glimstedt

Advokatfirman Glimstedts Malmökontor lämnar nu Glimstedtorganisationen och fortsätter advokatverksamheten i egen regi under firma Ljungholm & Boström Advokater.

Ny delägare på Frank

Advokat Karl Guterstam är ny delägare på Frank från och med den 1 januari 2018.

Foto Patrik Svedberg

Åklagarenhet ombildas

Den 1 januari 2018 bildades en ny Riksenhet mot internationell och organiserad brottslighet genom att Åklagarmyndighetens tre internationella åklagarkammare slogs samman till en organisatorisk enhet.

Riksdagen utser ny justitieombudsman

Kammarrättslagmannen Thomas Norling har utsetts till ny justitieombudsman med tillträde den 1 april. Från och med den 1 januari höjdes också JO:s löner.

Så mycket tjänar bolagsjuristerna

En stor undersökning med lönestatistik för bolagsjurister i Sverige har presenterats. Det är fortsatt fler kvinnor än män som söker sig till bolagsjuristrollen och lönerna är nu jämställda.

InfoTorg - Juridik - Kommentar 4 kommentarer

hovrätten för övre norrland

En ny domare

Regeringen har utnämnt en ny hovrättspresident.

DI blir Integritets-skyddsmyndigheten

Regeringen ger samtidigt Datainspektionen ytterligare 30 miljoner kronor i anslag för att stärka arbetet med den personliga integriteten.

Foto Åke E:son Lindman

Nya chefer till HD, HFD och Svea hovrätt

Vid sitt senaste möte föreslog Domarnämnden en rad nya domstolschefer, bland annat i Högsta domstolen, Högsta förvaltningsdomstolen och Svea hovrätt.

Skärpt skadestånds- ansvar för föräldrar har fått oönskade effekter

Ensamstående mammor drabbas hårdast av reformen om skärpt skadeståndsansvar för föräldrar till barn som döms för brott. Det visar en ny rapport från Brottsförebyggande rådet.

Foto Inbj

Två nya domare

Regeringen har utnämnt en chefsrådman och en lagman.

Foyen får nya delägare

Foyen tar in Christoffer Löfquist, Oscar Wackling och Richard Sahlberg som nya delägare från och med årsskiftet.

Jag vill ha daglig bevakning av juridiska
nyheter från InfoTorg Juridik.
 
E-post: 
 
 
 
OBS! Om du loggar in kan du lägga upp ett
personligt urval för ditt Nyhetsbrev.
 
Logga in och lägg upp ett Nyhetsbrev.




 
» Logga in automatiskt