Ny skattereform i Portugal - en uppföljning
För några år sedan, september 2010, skrev jag en artikel om den nya skattereformen i Portugal. Sedan dess har mycket vatten flutit mellan broarna och diskussionens vågor har gått höga. Framförallt har diskussionerna gällt den s.k. dubbla skattefriheten för tjänstepensioner p.g.a. enskild tjänst.
Enligt skatteavtalet mellan Sverige och Portugal har Portugal beskattningsrätten till tjänstepensioner p.g.a. enskild tjänst från Sverige till person med hemvist i Portugal. Sverige kan enligt skatteavtalet inte beskatta dessa pensioner. När NHR-reglerna offentliggjordes i september 2009 framstod det som klart att tjänstepension från Sverige p.g.a. privat anställning blir skattefri i Portugal för den som har NHR-status där(och Sverige kan inte beskatta enligt skatteavtalet). Detta skulle innebära att pensionen blir helt skattefri. Portugisiska skatteexperter bekräftade denna uppfattning.
Senare lät det portugisiska skatteverket förstå att de hade en annan tolkning enligt vilken dubbel skattebefrielse endast skulle vara möjlig om pensionen kommer från ett land som Portugal saknar skatteavtal med. Skatteverkets tolkning har kritiserats hårt bl.a. eftersom den i praktiken skulle innebära att endast privat tjänstepension som inte beskattats i källstaten som kommer från ett s.k. skatteparadis kunde bli skattefri i Portugal för personer med NHR-status. För privat tjänstepension från Sverige innebar tolkningen att pensionen blir beskattad i Portugal enligt en progressiv skatteskala.
Under diskussionerna för ”the State Budget Law” för 2013 ändrades NHR-reglerna. Syftet med ändringen förefaller ha varit att komma med ett klargörande och därmed att sätta punkt för det portugisiska skatteverkets sätt att tolka lagen. De nya reglerna gavs inte någon retroaktiv verkan varför det till en början var osäkert om den gäller pensioner utbetalda före den 1 januari 2013 eller inte.
Det portugisiska skatteverket har nyligen börjat utfärda skattsedlar för personer med NHR-status som endast har utländsk pensionsinkomst för beskattningsår fr.o.m. 2009 och framåt (pensionsinkomster mottagna fr.o.m. den 1 januari 2009). Skatteverket har inte debiterat någon skatt på pensionsinkomsterna. Detta innebär att skatteverket accepterat att de nya reglerna (ovannämnda lagändring under diskussionerna för ”the State Budget Law” för 2013) gäller för tid sedan NHR-regimen trädde i kraft d.v.s. åtminstone för pensionsinkomst uppburen sedan 1 januari 2009 och inte bara sedan 1 januari 2013.
Slutsatsen blir att det nu får anses vara klarlagt att tjänstepension från Sverige p.g.a. enskild tjänst blir skattefri i Portugal (och i Sverige) för den som har NHR-status i Portugal.
Hittills har endast utfärdats skattsedlar för NHR-skattebetalare som har enbart pensionsinkomst. Skattsedlar för personer (den stora majoriteten) som också har annan inkomst som ränta, utdelningar, hyresinkomster och realisationsvinster för tidigare år har inte utfärdats ännu. Enligt uppgift beror detta på tekniska problem hos skatteverket i Portugal.
För mer information om innebörden av skattereformen hänvisas till min tidigare artikel.
---------------
Berit Rohdin är skattejurist med internationell beskattning som huvudinriktning, särskilt personbeskattning. Hon driver företaget Taxpoint.se och har tidigare arbetat i skattedomstol och Skatteverket med bred erfarenhet av hela skatteområdet och med särskilt ansvar för internationella personbeskattningsfrågor. Berit Rohdin har även erfarenhet från privata sektorn.